Кипр

Кипр является одной из наиболее удобных юрисдикций для осуществления операций по инвестированию средств в Российской Федерации. Кипр не является офшорной юрисдикцией.
К основным налоговым преимуществам Кипра относятся следующие:

•  

  Во-первых, ставка налога на прибыль (corporation tax) 10% является самой низкой в Евросоюзе. Немаловажным является и тот факт, что доходы иностранных филиалов освобождены от налога на прибыль.

• Во-вторых, освобождена от налога прибыль от операций с ценными бумагами. Сюда включается прибыль от операций с акциями, облигациями, опционами и т.д. как кипрских, так и зарубежных компаний, в том числе российских. Таким образом, для финансовых компаний налог на прибыль может быть равен нулю. Также необходимо отметить факт отсутствия налога на прирост капитала (capital gains tax), который в Европе взимается с дохода от ценных бумаг, за исключением владения крупными пакетами акций в течение определенного периода времени. Таким образом, Кипр открывает возможности оптимизации налогообложения не только для холдингов, но и для финансовых компаний.

• Налоговая система Кипра предлагает несколько инструментов управления распределением прибыли и дивидендной политикой. Так, при выплате нерезидентам дивидендов, процентов и роялти нет налога у источника. В отношении полученных дивидендов и процентов применяется льготная ставка и соглашения об избежании двойного налогообложения. Кипр заключил такие договора с более чем 30 странами, в том числе с Россией. Например, в соответствии со статьей 10 российского-кипрского соглашения, при выплате дивидендов между резидентами России и Кипра налог у источника на дивиденды не должен превышать 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее $100 000 или 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях. Фактически это соглашение действует в одну сторону, так как на Кипре, как уже было сказано, выплата нерезидентам дивидендов не облагается налогом у источника. При выплате же дивидендов из России есть возможность сэкономить до 10% распределяемой прибыли.

• Еще одним важным инструментом является директива ЕС о дочерних компаниях, в соответствии с которой налог у источника на дивиденды не взимается, если дивиденды выплачиваются резидентной в другой стране ЕС компании, доля которой в капитале составляет 25% и более. Особенно это актуально при выплате дивидендов из высоконалоговых европейских стран на Кипр.

• Кроме того, правила кипрского законодательства о порядке исчисления и уплаты налогов дополнительно могут служить для целей оптимизации налогообложения. Убытки, полученные компанией в том или ином отчетном периоде, могут относиться на последующие периоды, причем без ограничения срока. Таким образом, эти убытки уменьшают налогооблагаемую прибыль последующих лет, а значит, и налоговые выплаты. Более того, убытки могут при необходимости перераспределяться между разными компаниями одной группы (критерий принадлежности к одной группе — владение 75% акций).